Nowa ordynacja podatkowa- pozytywne zmiany dla przedsiębiorców

 

  Jest już projekt nowej Ordynacji podatkowej. W projekcie jest wiele zmian dotyczących procedury podatkowej. Wiele proponowanych zmian powinny przyśpieszyć proces załatwiania spraw w postępowaniach podatkowych oraz ułatwić niektóre niejasne kwestie. Wprowadzono również nowe instytucje, przy których pojawiają się wątpliwości i mogą okazać się one nieskutecznym rozwiązaniem.


 Do najważniejszych zmian z punktu widzenia przedsiębiorcy należą:

• Podatnik będzie miał prawo do skorygowania deklaracji w ostatniej fazie postępowania podatkowego, przed wydaniem decyzji. Skorygowanie deklaracji będzie skutkować umorzeniem postępowania, jeśli będzie zgodne z oczekiwaniami organu podatkowego.

• Powstanie całkiem nowy przepis umorzenia podatku. Do tej pory organ podatkowy mógł umarzać tylko zaległości podatkowe. Pozytywna zmiana polega na tym, że dzięki umorzeniu podatku, a nie jak dotychczas zaległości podatkowej, podatnikowi nie są naliczane odsetki oraz nie naraża się na ewentualną odpowiedzialność karnoskarbową w razie odmowy przyznania ulgi. Do tej pory nie było możliwości złożenia wniosku przed terminem upływu płacenia podatku.

• Najważniejszą zmianą dla podatnika jest ugodowa, polubowna forma załatwiania spraw. Kompromisowe załatwianie spraw ma wiele zalet. Przyczyni się do szybszego załatwiania spraw, efektywności organów podatkowych, oraz da szanse dobrowolnego wykonania zobowiązania podatkowego. 

• Rozpoznanie sprawy w trybie uproszczonym. Prowadzenie postępowania podatkowego na zasadach ogólnych w sprawach mniejszej rangi generuje duże koszty, często przekraczające kwoty podatku. Zmiana ta ma na celu oszczędność budżetu. Rozpoznawanie spraw w trybie uproszczonym będzie w pełni zależne od woli strony postępowania.

• Instytucja interpretacji indywidualnych i ogólnych prawa podatkowego nadal pozostanie i to jest korzystne, ale w ordynacji podatkowej pojawił się również negatywny zapis w tej kwestii a w art. 533 §3. Za wydanie interpretacji indywidualnej będzie opłata w kwocie 2 000 zł, gdy przedmiotem winsoku będzie  szczególnie skomplikowany stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe.

• Jedną z bardzo ważnych zmian jest przedłużenie terminu składania odwołań z 14 dni do 30 dni. Dotychczasowy termin bardzo ograniczał podatników, nie mieli oni czasu na dokładne przeanalizowanie materiału dowodowego.

• Wprowadzony zostanie dwuetapowy czasookres, w którym niektóre czynności dotyczące dochodzenia należności publicznoprawnej będą mogły być wykonywane. Chodzi tutaj o przedawnienie wymiaru i poboru podatku. W projekcie zawarty jest katalog przesłanek zawieszających bieg terminu prawa wymiaru podatku. Również określono katalog przesłanek zawieszających oraz przerywających bieg terminu poboru podatku. W sumie do 25 lat może trwać termin poboru podatku.

•  Zmianie uległy także przepisy dotyczące nadpłat. Niestety ta zmiana nie jest pozytywna.  Wprowadzono pojęcie bez postawnego wzbogacenia. Jeśli organ podatkowy udowodni, że wyniku zwrotu kwoty zapłaconej nienależnie jako podatek lub zwrotu nadpłaty dojdzie do bezpodstawnego wzbogacenia się,  będzie to warunek wyłączający uznanie kwoty jako nadpłata. Czyli organ podatkowy będzie miał prawo odmówić zwrotu należności, która spełnia wszystkie warunki, aby być zwróconą.

Obowiązek podatkowy w podatku VAT

   

Ustalenie obowiązku podatkowego w podatku VAT jest  na bardzo prostych zasadach. Problem polega w tym, że do tych zasad występuje wiele wyjątków. Te wyjątki nazywane są szczególnymi momentami powstania obowiązku podatkowego.
    Zgodnie z ustawą o VAT opodatkowaniu podlegają:

• odpłatne dostawy towarów oraz odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju,
• eksport towarów,
• import towarów na terytorium kraju,
• wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytoriom kraju,
• wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

Ogólne zasady powstania obowiązku podatkowego VAT:

Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dostarczenia towarów lub wykonania usług. W nawiązaniu do przyjmowanych częściowo usług, usługę uznaję się także za wykonaną, w sytuacji wykonania jej części za którą określono zapłatę. Jeżeli do usługi określone są następujące po sobie terminy płatności bądź rozliczeń to usługę uznaje się za wykonaną w części  z upływem każdego terminu płatności lub rozliczenia, aż do momentu zakończenia świadczenia tej usługi. Usługi świadczone w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok, dla których nie minął termin płatności, usługę uznaję się za wykonaną z upływem każdego roku podatkowego, aż do momentu zakończenia świadczenia usługi.

Zaliczka a obowiązek podatkowy

Jeśli przed wykonaniem usługi lub dokonaniem dostawy towaru otrzymano część lub całość zapłaty obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania wpłaty.

Szczególne zasady powstania obowiązku podatkowego VAT

W ustawie o VAT są liczne wyjątki w których obowiązek podatkowy powstaje m.in. z chwilą wystawienia faktury lub otrzymania zapłaty.

   W pierwszej grupie znajdują się transakcje gospodarcze wobec których obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury na rzecz Vat- owców i dotyczy takich zdarzeń jak:

• usługi budowlane lub budowlano-montażowe,
• dostawa książek drukowanych ( z wyłączeniem map i ulotek) oraz czasopism, gazet i magazynów drukowanych,
• drukowaniu książek drukowanych ( z wyłączeniem map i ulotek) oraz czasopism, gazet i magazynów drukowanych.

W drugiej grupie obowiązek podatkowy jest uzależniony od momentu wystawienia faktury, ale nie później niż w momencie upływu terminu ich płatności. Do tej grupy należą następujące transakcje:

• dostawa energii cieplnej, chłodniczej, elektrycznej, oraz gazu przewodowego;
• świadczenie usług takich jak:
• najmu, dzierżawy, leasingu lub o podobnym charakterze,
• usług telekomunikacyjnych,
• stałej obsługi prawnej i biurowej,
• ochrony osób, oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia,
• dystrybucji energii cieplnej, chłodniczej, elektrycznej oraz gazu przewodowego.

   W ostatniej trzeciej grupie znajdują się czynności w stosunku do których obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania części lub całości zapłaty. Dotyczy to takich transakcji jak:

• wydanie przez komitenta komisantowi na podstawi umowy komisu,
• przeniesienie na podstawie nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu  działającego w jego imieniu własności towaru w zamian za odszkodowanie, dokonywane w trybie egzekucji dostawy towarów,
• świadczenie na podstawię odrębnych przepisów, na zlecenie sądów powszechnych, wojskowych, administracyjnych bądź prokuratury usług związanych z postępowaniem sądowym lub przygotowawczych.

Obowiązek podatkowy w obrocie zagranicznym

W ustawie odrębnie jest wykazany moment powstania obowiązku podatkowego dla transakcji dokonanych z krajami wspólnoty, oraz moment podatkowy dla transakcji z krajami  trzecimi.

Transakcje Wewnątrzwspólnotowe

Przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów moment podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, ale nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym została dokonana dostawa towarów. Przy transakcjach WDT otrzymane zaliczki nie powodują powstania obowiązku podatkowego VAT.

Import i eksport towarów

Przy eksporcie towarów obowiązek podatkowy powstaje w momencie dokonania dostawy towarów lub otrzymania całości bądź części zapłaty.
Obowiązek podatkowy przy imporcie usług powstaje z chwilą powstania długu celnego.

Import i eksport usług

Przez eksport usług rozumiemy wszystkie usługi wykonane przez polskich przedsiębiorców na rzecz kontrahentów, którzy mają siedzibę, stałe miejsce prowadzenia działalności poza granicami naszego kraju. Przy eksporcie usług sprawa jest troszkę inna, ponieważ dla określenia w jakim kraju należy usługę opodatkować, ważne jest określenie miejsca świadczenia usługi. Miejscem świadczenia usługi jest miejsce w którym usługobiorca posiada siedzibę prowadzenia działalności gospodarczej. Tym samym obowiązek rozliczenia transakcji pod względem VAT leży po stronie usługobiorcy.
Obowiązek podatkowy w imporcie usług powstaje z chwilą wykonania usługi. Jeśli natomiast przed wykonaniem usługi nabywca uiszcza zaliczkę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej zapłaty.

JPK- nowe obowiązki dla podatników od 1 lipca 2018 r.

  

Od 1 lipca 2018 roku podatnicy będą mieli kolejny obowiązek. Każdy przedsiębiorca prowadzący księgi w formie elektronicznej, poza miesięczną wysyłką JPK VAT, na żądanie Urzędu Skarbowego będzie zobowiązany przekazywać w formacie JPK:

•  faktury (JPK_FA),
• księgi (JPK_KR, JPK_PKPIR, JPK_EWP),
• wyciągi bankowe (JPK_WB),
• stany magazynowe (JPK_MAG).

   Podatnicy VAT czynni tak jak dotychczas nadal będą zobowiązani do wysyłania co miesiąc ewidencji VAT w formacie JPK_VAT. Jest to obowiązek niezależny od przekazywania min. ksiąg rachunkowych, faktur na żądanie Urzędu Skarbowego.
Nowy obowiązek będzie dotyczył wszystkich podatników, którzy prowadzą księgi rachunkowe za pomocą programu komputerowego.

   Przekazywanie dodatkowych dokumentów w formacie JPK będzie obowiązywać na następujących zasadach:

• nie będzie comiesięcznego obowiązku przekazywania faktur,faktury i księgi będą wysyłane na żądanie US,
• faktury i księgi będą przekazywane za pośrednictwem komunikacji elektronicznej lub na informatycznych nośnikach danych,
• obowiązek przekazywania faktur w formacie JPK_FA dotyczy tylko faktur sprzedażowych, faktury zakupowe nie będą musiały być przekazywane w formacie JPK,
• trzeba będzie przekazywać tylko określone księgi bądź faktury za okres określony w wezwaniu; takie wezwanie z urzędu skarbowego będzie musiało zawierać rodzaj dowodów księgowych lub ksiąg podatkowych, które mają być przekazane oraz okres , którego mają dotyczyć.

   Struktury JPK stosowane będą przez Urząd Skarbowy dla okresów już rozliczonych. Organ podatkowy będzie mógł również żądać dostarczenia danych dotyczących  dowodów (faktur) dla których zaistniał obowiązek ich już wystawienia.

    Ministerstwo finansów określiło struktury wszystkich formatów JPK. Lecz do tej pory nie został jeszcze udostępniony program, który zapisze i przekaże dokumenty w formacie JPK.

    Jeżeli do końca czerwca  2018 roku nic nie zmieni się w tym temacie, podatnicy będą zobowiązani zaopatrzyć się w programy, które umożliwią im zapisanie i wysłanie w formacie JPK faktur, ksiąg, wyciągów bankowych i stanów magazynowych.