Kiedy dokonujemy odpisów aktualizujących należności

    W ramach zamykania roku obrotowego przedsiębiorstwa prowadzące księgi rachunkowe są zobowiązani do dokonania odpisów aktualizujących należności, które są obarczone ryzykiem niewypłacalności. To znaczy, że w przyszłości mogą nie przynieść żadnych korzyści ekonomicznych, z tego powodu na dzień bilansowy należy urzeczywistnić ich wartość.
   Wycenę należności dokonuję się w księgach rachunkowych nie rzadziej niż dzień bilansowy w kwocie wymagającej zapłaty z zachowaniem zasady ostrożności wyceny (art. 28 ust. 1 pkt 7 ustawy o rachunkowości).
   Wartość należności co do których są obiekcje ich wypłacalności, aktualizuje się poprzez dokonanie odpisu aktualizującego zgodnie z art. 35 b ustawy o rachunkowości.
   Należności wątpliwe są to należności których z zapłatą dłużnik zalega, a jego sytuacja majątkowa i finansowa na spłatę należności jest nie prawdopodobna bądź należności są kwestionowane przez dłużnika. Omawiając kwestie należności należy mieć na uwadze również należności umorzone, przedawnione i nieściągalne.
   Jeżeli należności nieuregulowane zostaną umorzone, ulegną przedawnieniu lub zostaną uznane za nieściągalne to nie tworzy się na nie odpisu aktualizującego. Zaistnienie takich przesłanek jest podstawą do ostatecznego wyksięgowania niezapłaconych należności z ksiąg rachunkowych i zaewidencjonowania ich w pozostałych kosztach operacyjnych lub finansowych.

Ujęcie wstępnej opłaty leasingowej w księdze podatkowej

  
Wstępna opłata leasingowa może zostać zaliczona do kosztów podatkowych i wpisana jednorazowo do księgi bez konieczności rozliczania w czasie.
   Umowa zawarta przedsiębiorcy z leasingodawcą może zostać zaliczona jako leasing operacyjny, jeżeli zostaną spełnione warunki zawarte w art. 23b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W takim leasingu przedmiotem leasingu jest środek trwały u finansującego, który dokonuje odpisów amortyzacyjnych. Natomiast korzystający wydatki dotyczące tej umowy np. raty leasingowe,opłatę wstępna zalicza do kosztów uzyskania przychodów.
    Wstępna opłata leasingowa jest kosztem pośrednim, nie można bezpośrednio powiązać jej z konkretnym przychodem. Koszty te potrąca się zgodnie z datą ich poniesienia, a jeżeli dotyczą okresu dłuższego niż rok i występują trudności z określeniem jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, to stanowią koszty podatkowe proporcjonalne do okresu,którego dotyczą.
   Opisana powyżej opłata ma charakter jednorazowego wydatku, nie tyczy się ona okresu na jaki została zwarta umowa leasingowa i nie można przypisać jej do poszczególnych rat leasingowych. Z tego powodu klasyfikuje się ją do kosztów jednorazowych poniesionych w dacie ich poniesienia bez konieczności rozliczania ich w czasie. Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodu przyjmuje się dzień wystawienia faktury lub innego dowodu stanowiącego podstawę do ujęcia kosztu.

Początkujący przedsiębiorcy nie będą płacić składek ZUS

  

Ministerstwo Rozwoju w ramach konstytucji biznesu pracuje nad nową ulgą dla początkujących przedsiębiorców, która ma polegać na zwolnieniu przedsiębiorców z płacenia składek ZUS przez pół roku. Po tym czasie będą płacili tylko mały ZUS przez 2 lata. Mały ZUS jest to obniżona składka ZUS.
   Aktualnie osoby, które zaczynają prowadzić działalność gospodarczą mają prawo do skorzystania z z ulgi składkowej i płacenia przez pierwsze dwa lata niższej składki za ubezpieczenie społeczne. Jednak, aby skorzystać z tej ulgi muszą spełniać następujący warunek - nie prowadzili w przeciągu ostatnich 5 lat takiej działalności na rzecz byłego pracodawcy. Osoby, które prowadzą działalność gospodarczą mają obowiązek płacenia składek ubezpieczeniowych od co najmniej 60% średniego wynagrodzenia w gospodarce, a osoby zaczynające prowadzenie działalności gospodarczej 30% minimalnego wynagrodzenia. Tacy przedsiębiorcy płacą niższe składki, ale załatwienia formalności są identyczne.
   Osobą rozpoczynającym prowadzenie działalność gospodarczej warto jest pomagać, a najłatwiejszą metodą pomocy jest zmniejszenie obowiązków w zakresie ubezpieczeń społecznych. W innym razie w raz z podatkiem dochodowym należy opłacać składki ZUS nawet jeśli nie osiągnie się przychodu.
   Ulga dla początkujących przedsiębiorców daje więcej korzyści niż strat. Zmniejsza ilość wpływów ze składek na ubezpieczenie społeczne, ale w przyszłości zmniejszy również koszty emerytury osób korzystających z takiej ulgi. Osoby, które nie opłacają składek przez okres tzw. "wakacji ubezpieczeniowych" nie zbierają kapitału emerytalnego, ale raz w życiu każdy powinien mieć do tego prawo.
    Osoby zaczynające prowadzić działalność gospodarczą po raz pierwszy w życiu, podejmują się bardzo wysokiego ryzyka, ponieważ nie mają doświadczenia i często nie uwzględniają wszystkich kosztów, przeszacowują swoje przyszłe przychody. W początkowym okresie działania firmy przychody są często niższe od kosztów, więc wiele przedsiębiorców szybko się poddaje, a ich przykład zniechęca innych do zakładania własnej działalności gospodarczej. Wiele jest chętnych do pracy na etacie, a chętnych do założenia firmy jest znacznie mniej. Dlatego warto pomóc osobą rozpoczynającym prowadzenie swojego pierwszego biznesu.
   Konfederacja Lewiatan zaproponowała troszkę inne rozwiązania, niż przedstawiło to Ministerstwo Rozwoju. Ministerstwo zaproponowało, aby obowiązkowe zgłoszenie się do ubezpieczenia społecznego był w momencie  rozpoczynania działalności, a obowiązek opłacania składek dopiero po upływie roku. Zmiana ma polegać na tym, że "wakacje ubezpieczeniowe" byłyby dwa razy krótsze niż aktualnie są, ale osoby korzystające z nich byłyby w pełni zwolnione z opłacania składek ZUS, a nie w części tak jak jest to dotychczas. Taka zmiana jest neutralna dla finansów publicznych, a korzystna dla osób podejmujących się prowadzenia działalności gospodarczej, gdyż w pierwszym roku, który jest najtrudniejszy, zmniejszyłyby się koszty prowadzenia działalności. Przedsiębiorca zwolniony z płacenia ubezpieczenia nie ponosiłby kosztów ubezpieczenia oraz  nie traciłby czasu na załatwianie formalności. Na początku prowadzenia działalności jest to bardzo cenne, ponieważ przedsiębiorca  powinien się skupić na rozpoznawaniu rynku, udoskonalaniu produktu, budowaniu relacji z klientem itd. W przypadku małych składek, takich jak obecnie od 30% minimalnego wynagrodzenia, koszt załatwiania formalności jest wysoki w stosunku do kosztu samych składek.
   Wakacje ubezpieczeniowe należałyby się tylko raz w życiu, a nie tak jak obecnie co 5 lat, więc zmniejszyło by się ryzyko nadużycia ulgi.

Kiedy warto skorzystać ze zwolnienia VAT

 

 Do tej pory ze zwolnienia VAT mogli korzystać tylko drobni przedsiębiorcy. Drobnymi przedsiębiorcami są podatnicy, którzy w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyli 150 00 zł wartości sprzedaży. Od 2017 roku ze zwolnienia z VAT mogą skorzystać przedsiębiorcy, którzy w  poprzednim roku podatkowym nie przekroczyli 200 000 zł wartości sprzedaży. Warto pomyśleć kiedy zwolnienie z VAT jest korzystne.
   Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT zwolnieniu z podatku podlega sprzedaż dokonywana przez podatników, którzy nie przekroczyli w ubiegłym roku podatkowym 200 000 zł wartości sprzedaży. Jeśli wartość zwolnionej sprzedaży przekroczy ten limit to podatnik traci prawo do zwolnienia z podatku VAT począwszy od czynności, którą przekroczył ten limit.
   Zwolnieniu z VAT podlegają również podatnicy, którzy w trakcie trwania roku podatkowego rozpoczynają działalność podlegającą opodatkowaniu VAT, jeśli przewidują, że wartość ich sprzedaży nie przekroczy proporcjonalnie do okresu prowadzonej działalności w roku podatkowym limitu 200 000 zł. Jeśli wartość sprzedaży proporcjonalnie do okresu prowadzonej działalności przekroczy w czasie trwania roku podatkowego ten limit to zwolnienie traci moc, począwszy od czynności, którą został przekroczony ten limit.
   Należy pamiętać, że rozpoczynając działalność gospodarczą podatnik korzysta ze zwolnienia VAT z wyjątkami wykazanymi w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT. Reasumując czynności wykazane w tym przepisie nie są uprawnione do zwolnienia VAT. Tyczy się to podatników wykonujących m.in
sprzedaży środków transportu świadczących usługi prawnicze.

Obowiązki podatników zwolnionych VAT

   Podatnicy zwolnieni z VAT nie mają takich zobowiązań ewidencyjnych jak czynni podatnicy VAT. W dodatku podatnicy zwolnieni z VAT nie składają deklaracji VAT.
   Jednak są oni zobowiązani do prowadzenia ewidencji zgodnie z art. 109  ust 1 ustawy o VAT. Jest to istotne dla ustalenia momentu utraty zwolnienia z VAT. Zgodnie z tym przepisem podatnicy u których  jest sprzedaż zwolniona z VAT są zobowiązani do prowadzenia ewidencji sprzedaży za dany dzień, nie później niż przed sprzedażą dokonaną w następnym dniu.
   Istotne jest, że w sytuacji stwierdzenia, że podatnik nie prowadzi ewidencji, do której na mocy prawa jest zobowiązany prowadzić lub prowadzi ją w sposób nierzetelny, na podstawie dokumentów ciężko jest ustalić wartość sprzedaży, naczelnik urzędu skarbowego bądź organ kontroli skarbowej ustala, w drodze oszacowania wartość opodatkowanej sprzedaży  i ustala od niej kwotę podatku. Jeśli nie ma możliwości ustalić przedmiot opodatkowania, kwotę podatku ustala się stosując 23%stawkę VAT.

Rezygnacja oraz powrót do zwolnienia z VAT

   Zdarzają się przypadki, że podatnik pomimo, że nie przekroczył limitu zwolnienia VAT, chce zrezygnować z tego zwolnienia dobrowolnie i stać się czynnym podatnikiem VAT.
   Aby zrezygnować ze zwolnienia konieczne jest pisemne zawiadomienie o tym naczelnika urzędu skarbowego przed rozpoczęciem miesiąca w którym podatnik rezygnuje z tego zwolnienia. Jednak w sytuacji podatników zaczynający działalność w trakcie trwania roku podatkowego zawiadomienie naczelnika urzędu skarbowego musi mieć miejsce przed dokonaniem pierwszej czynności opodatkowanej podatkiem VAT.
   Warto zwrócić uwagę, że podatnik, który utracił prawo do zwolnienia VAT bądź z niego zrezygnował może skorzystać z niego ponownie. Jest to możliwe po upływie roku licząc od końca roku w którym zostało utracone prawo do zwolnienia VAT bądź z niego zrezygnowano.
   Chcąc dobrowolnie zrezygnować ze zwolnienia VAT należy brać pod uwagę wady i zalety tej decyzji. Zwolnienie z VAT umożliwia uniknięcia wielu obowiązków takich jak: szczegółowe prowadzenie ewidencji, rozliczanie podatku VAT miesięcznie lub kwartalnie. Z drugiej strony zwolniony podatnik nie ma prawa do odliczenia podatku VAT. Rezygnacja ze zwolnienia z podatku VAT korzystna jest dla podatników, którzy zamierzają dokonać dużych inwestycji, które będą ich uprawniać do odliczenia VAT naliczonego. W innym razie, kiedy podatnik nie planuje żadnych inwestycji, a jego zakupy będą ograniczać się do zakupu towarów handlowych sprzedawanych na rzecz osób fizycznych, którzy nie prowadzą działalności gospodarczej opłaca się skorzystać ze zwolnienia VAT.

 

Zwolnienie VAT z uwagi na wartość sprzedaży z punktu widzenia ekonomicznego jest korzystne dla podatników, którzy dokonują sprzedaży na rzecz:

• osób fizycznych, którzy nie prowadzą działalności gospodarczej,
• podmiotów, którzy prowadzą działalność gospodarczą, ale są zwolnieni z VAT-u z uwagi na limit sprzedaży,
• podmiotów, którzy dokonują czynności tylko zwolnionych z VAT

Zwolnienie VAT z uwagi na wartość sprzedaży nieopłacalne dla podatników:

• u których nabywcami usług i towarów są czynni podatnicy VAT,
• sprzedająca usługi i towary opodatkowane niższą stawką niż podstawowa w związku z tym wyniku rezygnacji ze zwolnieni z VAT wystąpiłaby nadwyżka podatku naliczonego nad należnym,
•  dokonujących dużych zakupów inwestycyjnych.