Zasady składania deklaracji VAT w 2017 roku

 Składanie deklaracji VAT jest podstawowym obowiązkiem czynnych podatników. Deklaracja VAT jest sporządzana na podstawie ewidencji zakupu i sprzedaży VAT. Od 2017 roku znowelizowana ustawa o VAT wdraża istotne zmiany w zakresie składania deklaracji VAT.

Obowiązek rozliczenia VAT przez czynnych podatników VAT

  Bez względu na to czy podatnik w danym okresie rozliczeniowym dokonał czynności opodatkowanych czy też nie jest on zobowiązany do złożenia deklaracji VAT. Nawet jeśli w danym okresie rozliczeniowym podatnik nie dokonał żadnych czynności opodatkowanych oraz nie zakupił żadnych towarów i usług, a jego VAT należny i naliczony w danym okresie rozliczeniowym wynosi 0 jest on zobowiązany również do złożenia deklaracji VAT. Są jednak wyjątki od tej zasady, kiedy podatnik zostaje zwolniony z obowiązku składania deklaracji VAT. Zwolnieni z takiego obowiązku są podatnicy, którzy zawiesili działalność na podstawie przepisów o swobodzie prowadzenia działalności gospodarczej. Zwolnieni zostają na okres trwania zawieszenia. Zwolnienie to nie dotyczy następujących podatników:

• podatników dokonujących WNT;
• podatników dokonujących importu usług bądź nabywających towary w zakresie, których są podatnikami;
• okresów rozliczeniowych w których została zwieszona działalność gospodarcza, a okres ten nie dotyczył pełnego okresu rozliczeniowego;
• okresów rozliczeniowych, za które podatnik jest zobowiązany rozliczyć się z podatku z tytułu wykonania czynności podlegających opodatkowaniem, a także czynności za ,które jest zobowiązany sporządzić korektę podatku naliczonego.

    Płatnik w czasie w którym ma zawieszoną działalność dokona sprzedaży samochody stanowiącego środek trwały jest zobowiązany opodatkować tą transakcje na zasadach ogólnych. W takiej sytuacji powinien złożyć deklaracje VAT za okres w którym powstał ten obowiązek podatkowy.
    Obowiązek składania kwartalnych czy miesięcznych deklaracji VAT nie dotyczy drobnych przedsiębiorców, którzy są zwolnieni z tego obowiązku na podstawie ustawy o VAT art. 113 zgodnie z którym podatnicy u których obrót nie przekroczył 200 00 zł są zwolnieni z podatku VAT.

Deklaracja miesięczna

    Największą grupę podatników VAT stanowią podatnicy, którzy rozliczają się miesięcznie. Podatnicy ci mają obowiązek złożenia deklaracji VAT -7 do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, który jest rozliczany.
    Z poprawnie sporządzonej deklaracji VAT może wynikać zobowiązania podatkowe, które podlega wpłacie do urzędu skarbowego lub nadwyżka podatku naliczonego nad należnym. Kwotę nadwyżki podatku naliczonego nad należnym podatnik może wykazać jako kwotę do przeniesienia na następny miesiąc lub otrzymać jako zwrot bezpośrednio na rachunek bankowy.

Deklaracja kwartalna - metoda kasowa

    Mali podatnicy rozliczający się metodą kasową składają w urzędzie skarbowym deklaracje VAT najpóźniej do 25 dnia drugiego miesiąca kwartału, który będzie rozliczany.
    Małym podatnikiem jest podatnik, u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowartości 1 200 000 euro wyrażonych w polskich złotych. W sytuacji podatników prowadzących przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzających funduszami inwestycyjnymi  będącymi agentami zleceniobiorcami bądź innymi osobami, które świadczą usługi o podobnym charakterze - limit prowizji bądź innej postaci wynagrodzenia nie może przekroczyć w poprzednim roku podatkowym równowartości wyrażonej w polskich złotych 45 000 euro.
Mali podatnicy rozliczający się metodą kasową rozliczają VAT kwartalnie na formularzu VAT 7K do 25 dnia następnego miesiąca po każdym kwartale. W tym samym terminie podatnicy są zobowiązani do zapłacenia podatku, jeśli w deklaracji została wykazana nadwyżka podatku należnego nad naliczonym.
   Mali podatnicy tracą prawo do rozliczania się metodą  kasową w momencie w którym przekroczyli równowartość w polskich złotych 1 200 000 euro przychodów.

    W takiej sytuacji mały podatnik składa deklaracje podatkowe miesięcznie począwszy od pierwszego miesiąca kwartału:

• w którym został przekroczony limit- jeśli limit został przekroczony w pierwszym bądź drugim miesiącu kwartału, jeżeli przekroczenie tej kwoty miało miejsce w drugim miesiącu kwartału to deklaracja za pierwszy miesiąc kwartału jest składana do 25 dnia miesiąca następującym po drugim miesiącu kwartału,
• następującego po kwartale, jeżeli przekroczenie limitu miało miejsce w 3 miesiącu kwartału.

    Mali podatnicy rozliczający się metodą kasową w urzędzie skarbowym składając deklaracje kwartalnie do 25 dnia miesiąca kolejnego miesiąca następującego po kwartale, który jest rozliczamy.
Zasada ta jest stosowana również, jeśli mały podatnik dobrowolnie zrezygnował z metody kasowej.

Deklaracje kwartalne

    Mali podatnicy, którzy nie wybrali metody kasowej, a chcą rozliczać się kwartalnie muszą zawiadomić w formie pisemnej o tym naczelnika urzędu skarbowego najpóźniej do 25  drugiego miesiąca kwartału, który będzie rozliczany.
Zasadę tą nie stosuje się u następujących podatników:

• zarejestrowanych przez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnicy VAT czynni przez okres 12 miesięcy, zaczynając od miesiąca, w którym został zarejestrowani lub
• podatnicy, którzy w danym kwartale bądź w poprzedzających go czterech kwartałach dokonali dostawy towaru.

   Należy pamiętać, że w związku z wejściem nowelizacji ustawy o VAT od 1 stycznia 2017 roku nastąpiła likwidacja rozliczeń kwartalnych dla podatników innych niż mali.

Od 2017 roku nastąpiła również likwidacja druków VAT 7D.

E - deklaracje

    Od stycznia 2017 roku jest obowiązek składania deklaracji VAT drogą elektroniczną. Zasady składania deklaracji VAT drogą elektroniczną są opisane w ordynacji podatkowej. Powszechny obowiązek składania deklaracji drogą elektroniczną będzie od 1 stycznia 2018 roku. Od stycznia 2017 roku taki obowiązek został wprowadzony dla części podatników.

Zobowiązani od stycznia 2017 roku do składania deklaracji VAT drogą elektroniczną są:

• zobowiązani do zarejestrowania się jako podatnik VAT UE,
• dostawcy towarów bądź świadczący usługi dla, których podatnikiem jest nabywca,
• zobowiązani do składania deklaracji, informacji, a także rocznego rozliczenia podatku za pomocą komunikacji elektronicznej.

Elektroniczna VAT UE

      Nowelizacja ustawy wprowadza od stycznia 2017 roku obowiązek składania drogą elektroniczną informacji podsumowującej VAT UE, a także informacji podsumowujących o obrocie krajowym VAT 27 i korekt tych informacji.
      Takie informacje składane są za okresy miesięczne. Od 1 stycznia tego roku nie ma możliwości  składania takich informacji za okresy kwartalne. Zasady składania informacji podsumowujących opisane w ordynacji podatkowej.

Zapłata podatku

    Podatnicy są zobowiązani do obliczenia i zapłacenia podatku  za okres miesięczny do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym powstał obowiązek podatkowy  bez wcześniejszego wezwania naczelnika urzędu skarbowego. Podatnicy u których obowiązek składania deklaracji za okres miesięczny powstał w drugim miesiącu kwartału są zobowiązani do obliczenia i zapłacenia podatku za pierwszy miesiąc kwartału do 25 dnia miesiąca następującego po drugim miesiącu kwartału.
    Z kolei mali podatnicy rozliczający się kwartalnie mają obowiązek bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego obliczenia i zapłacenia podatku za okresy kwartalne  do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale w którym powstał obowiązek podatkowy.


 W 2017 roku małym podatnikiem jest:

• podatnik, u którego sprzedaż brutto w 2016 roku nie przekroczyła 5 157 000 zł   (1 200000 euro x 4,2976 zł/euro po zaokrągleniu do pełnych złotych)
• podatnik, który prowadzi przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzających funduszami inwestycyjnymi, a jego prowizja brutto za wykonanie usługi w 2016 roku nie przekroczyła 193 000 zł (45 000 euro x 4,2976 zł/euro po zaokrągleniu do pełnych złotych).

  

  

http://www.gofin.pl/podatki/17,2,62,161529,zasady-skladania-deklaracji-vat-w-2017-r.html