Odliczenie VAT w sytuacji zaginięcia bądź zniszczenia faktury

 

Jeśli faktura zagnie bądź ulegnie zniszczeniu, podatnik musi wystawić duplikat tej faktury. Duplikat pod względem prawnym jest tożsamy z fakturą pierwotną, gdyż dokumentuje w identyczny sposób to samo zdarzenie. A więc stanowi również tak jak faktura pierwotna podstawę do odliczenia podatku VAT.

Zaginiecie lub zniszczenie faktury

   W sytuacji kiedy faktura zaginie lub ulegnie zniszczeniu, podatnik wystawia duplikat tej faktury. Jeśli chodzi o duplikat faktury należy wyjaśnić, że według ustawy o VAT podatnik jest zobowiązany wystawić fakturę dokumentującą:

• sprzedaż oraz świadczenie usług i dostawę towarów realizowaną przez niego na rzecz innego podatnika,

• sprzedaż wysyłkową na terenie kraju i sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju,

• otrzymanie przez podatnika całości lub części zapłaty,

• wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.

   Jeśli faktura zaginie lub ulegnie zniszczeniu, podatnik na prośbę nabywcy wystawia kolejny raz fakturę (duplikat faktury). Duplikat faktury musi być zgodny z danymi zawartymi na fakturze pierwotnej.

   Duplikat faktury w sytuacji zaginięcia lub zniszczeniu może wystawić również osoba upoważniona przez podatnika do wystawiania faktur.

   Faktura wystawiona  ponownie musi zawierać wyraz DUPLIKAT oraz datę wystawienia duplikatu.

A więc w sytuacji, kiedy faktura zaginie lub ulegnie zniszczeniu to podatnik bądź upoważniona osoba do wystawiania faktur, wystawi ponownie fakturę z oznaczeniem DUPLIKAT oraz datą jej wystawienia. Wystawca faktury ma prawo wystawić duplikat za prośbę nabywcy tak jak i z własnej inicjatywy.

   Ważny jest fakt, że duplikat faktury ma moc prawna taką samą jak faktura pierwotna, dokumentuje w identyczny sposób to samo zdarzenie co faktura pierwotna oraz stanowi podstawę prawną do odliczenia podatku VAT.

   Należy jednak pamiętać, że prawo odliczenia podatku VAT na podstawie duplikatu faktury, przysługuje tylko wtedy, jeżeli podatnik nie dokonał wcześniej tego odliczenia tzn.  nie odliczył z faktury pierwotnej.

Odliczenie VAT na podstawie duplikatu faktury

   Ustawa VAT nie odnosi się w szczególny sposób do terminu odliczenia podatku VAT z duplikatu faktury. Wobec tego podstawowe zasady dotyczące odliczenia podatku VAT dotyczą zarówno faktury pierwotnej jak i duplikatu faktury.

   Zgodnie z przepisami zawartymi w ustawie o VAT prawo do odliczenia podatku przysługuje za nabycie towarów i usług wykorzystywanych do realizacji czynności opodatkowanych.

   Kwota podatku naliczonego jest to suma kwot podatku zawartych na fakturach zakupu towarów i usług oraz fakturach wystawionych z tytułu dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub usługi (faktura zaliczkowa).

   Prawo do odliczenia podatku VAT przysługuje, kiedy zostaną spełnione następujące warunki:

• podatnik jest podatnikiem VAT,

• dostawca za sprzedaż towarów i usług naliczył VAT,

• zakupione towary lub usługi są wykorzystywane do realizacji czynności opodatkowanych.

Termin odliczenia podatku VAT z duplikatu faktury

   W sytuacji duplikatu faktury odliczenie podatku VAT może zostać zrealizowane w terminie określonym w ustawie o podatku VAT.

   Prawo do odliczenia podatku VAT nabywa się w okresie, w którym powstał obowiązek podatkowy odnoszący się do danej transakcji, w dodatku nie wcześniej niż w okresie, w którym podatnik otrzyma duplikat faktury dokumentujący dane zdarzenie gospodarcze.

   Jeśli podatnik w miesiącu w którym spełnia wszystkie warunki do odliczenia VAT, nie odliczy go, może to zrobić w deklaracji VAT w jednym z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych, następujących po okresie w którym podatnik nabył prawo do odliczenia podatku VAT tzn. po miesiącu w którym otrzymała duplikat faktury dokumentujący świadczenie usług lub dostawę towaru.
   Jeśli podatek nie zostanie odliczony w dwóch kolejnych deklaracjach rozliczeniowych sporządzonych po deklaracji w którym podatnik otrzymał duplikat faktury, może odliczyć podatek VAT jedynie za pomocą korekty deklaracji VAT za miesiąc, w którym otrzymał duplikat faktury. Na sporządzenie korekty deklaracji ma 5 lat, licząc od początku roku, w którym zostało nabyte prawo do odliczenia podatku VAT.
   Warto jednak zauważyć, że w sytuacji kiedy nabywca usługi lub towaru odliczył VAT na podstawie pierwotnej faktury, która później zginęła to duplikat tej faktury jest tylko formą potwierdzenia, że wcześniej zostało już zewidencjonowane zdarzenie gospodarcze. Wtedy data wystawienia duplikatu faktury nie ma znaczenia. 

PIP będzie kontrolował wypłatę wynagrodzenia zleceniobiorcy

   

Od 1 stycznia 2017 r. będzie obowiązywać nowy przepis dotyczący minimalnej stawki godzinowej dla osób świadczących usługi lub zatrudnionych na umowę zlecenie. Sprawa wypłacania gwarantowanej minimalnej stawki godzinowej będzie kontrolowana przez PIP.
   Nowa ustawa prawna daje ochronę wynagrodzeniom osób świadczących usługi lub zatrudnionych na umowę zlecenie dzięki wdrożeniu minimalnej stawki godzinowej za prace. Nowelizacja ta wdraża również zmiany w ustawie o PIP. Nowe regulacje rozszerzają zakres kompetencji kontrolno-nadzorczych inspektorów pracy o tematykę dotyczącą wpłat godzinowego minimalnego wynagrodzenia dla osób świadczących usługi lub zatrudnionych na umowę zlecenie.
   Nowe przepisy uprawniają inspektorów do kontroli wypłat wygrodzeń zleceniobiorców. Kontrola ta tyczy się czynności wypłaty wynagrodzenia przez zleceniodawce na rzecz zleceniobiorcy. Z przepisu nie wynika bezpośrednia możność kontroli wszystkich czynności uprzedzających wypłatę wynagrodzenia oraz całego procesu. Zgodnie z nowymi przepisami o minimalnej stawce godzinowej zleceniobiorcy są zobowiązani do ewidencjonowania czasu wykonania usługi lub realizacji zlecenia. Wówczas na takiej podstawie oblicza się wynagrodzenie wynikające z minimalnej stawki godzinowej. Chociaż przepisy uwzględniają zasady kontroli wypłacania wynagrodzenia należy przyznać, że w sytuacjach spornych inspektor będzie miał prawo prześledzić cały proces uprzedzający wypłatę wynagrodzenia wynikającej z minimalnej stawki godzinowej.
   Aby umocnić ochronę osób świadczącym usługi i zleceniobiorców w ustawie o minimalnej stawce godzinowej wdrożono zasadę, według której przedsiębiorca bądź osoba działająca w jego imieniu, jeśli wypłaca zleceniobiorcy lub  osobie świadczącej usługi wynagrodzenie w kwocie niższej niż obowiązująca stawka minimalna podlega karze grzywny od 1 000 zł do 30 000 zł.

Uproszczenia w podatkach dla firm jednoosobowych i mikro-firm od 2017 r.

   W 2017 roku będą korzystne zmiany w podatkach dla firm jednoosobowych i mikro-firm. Jedna ze zmian zakłada, że w sytuacji osób, które uzyskują przychody poniżej połowy minimalnego wynagrodzenia to ich działalność nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza. Ułatwienie w podatkach obejmuje również firmy, których przychody nie są wyższe od 5 000 zł.
   Proponowane przez rząd uproszczenia dla przedsiębiorców są prawdziwą rewolucją. Osoby generujące przychód do 1 000 zł nie będą musiały rejestrować działalności. Jest to szansa dla tych osób na wyjście z szarej strefy do której wpychają je bieżące przepisy. Według ekspertów zmniejszenie obciążeń mikro-firm w przeciągu kilku miesięcy zwiększy wpływy budżetu państwa.
   Zmiana będzie obejmować m.in. osoby zajmujące się drobnymi usługami, których dochody są bardzo małe. Czyli osoby zarabiających poniżej 50% najniższego wynagrodzenia (w 2017 r. t.j. około tysiąca złotych), nie będą musiały prowadzić działalności gospodarczej, ani opłacać składki ZUS, które wynoszą 1 121 zł.
   W konstytucji biznesu jest założone, że w sytuacji osób, które wygenerują przychody nie przekraczające połowy minimalnego wynagrodzenia, to ich działalność nie będzie uznawana za działalność gospodarczą. W związku z tym będą oni zwolnieni z opłacania składek ZUS. Oznacza to, że mali przedsiębiorcy np. osoby zajmujące się drobnym handlem czy korepetytorzy będą mogli wyjść z szarej strefy.
   Do rozwiązania zostały kwestie dotyczące ewidencji. Jeśli firmy nie byłyby zobowiązane do prowadzenia jakiejkolwiek ewidencji  to istnieje ryzyko, że znajdą się nieuczciwi, którzy przekroczą limit 1 000 zł i nie zgłoszą działalności gospodarczej. Z tego powodu taka ewidencja musi zostać wprowadzona, ale bardzo ważne jest to, aby miała ona jak najprostszą formę.
   Rządowa propozycja ułatwienia podatków tyczy się również firm, które generują przychody nie przekraczające 5 000 zł. Jeden z pomysłów to rezygnacja z ryczałtowego podatku na ZUS ( 1121 zł), a zamiast niego wprowadzenie 22%  składkę. Innym pomysłem jest wdrożenie jednolitego podatku łączącego składki ZUS , VAT i NFZ.
   Płatność takiej składki byłaby od 15% uzyskanego obrotu czyli 9 tysięcy złotych PIT-U, VAT-u i ZUS-u. W aktualnym systemie w następnym roku, gdy składki wzrosną to samego ZUS-u zapłacimy 14 tysięcy złotych.
   Gdyby rzeczywiście udałoby się wdrożyć zmiany dla firm jednoosobowych i mikro-firm, to mogłoby wyraźnie odblokować przedsiębiorczość oraz zmniejszyć szarą strefę. Aktualnie zgodnie z różnymi szacunkami w szarej strefie pracuje od 600-700 tysięcy osób.
   Wiele nowych firm by powstało, wiele zostałby odwieszonych,a młodzi ludzie zamiast emigrować mogli by zacząć sił we własnym biznesie. Aktualnie jest to zahamowane za pomocą małego ZUS-czyli 500 zł składki ZUS przez pierwszy rok prowadzenia działalności gospodarczej zamiast 1 200 zł.
   Obecnie poza kontrolą państwa znajduje się co piąta złotówka. Według Instytutu Badań nad Gospodarką Rynkową wartość szarej strefy wynosi około 400 mld. złotych. Szacunki rządowe z tego roku wykazały, że około 30 miliardów złotych jest nie zapłaconych składek i podatków. Jeśli podatkowe ułatwienia rzeczywiście weszły by w życie to wpłynęłyby na poprawę budżetu.
   Prawda jest taka, że obciążenia z firm jednoosobowych i mikro-firm zostaną przesunięte na duże firmy, aby budżet mógł się zbilansować. Jest duża szansa, że po kilku miesiącach budżet będzie otrzymywał wyższe wpływy niż obecnie. Pomniejszenie obciążeń wpłynie na to, że wiele firm pojawi się na rynku.
   Zmiany miałyby wejść w życie od 2018 r. Według ekspertów termin ten jest możliwy, ale będzie wymagał dużo pracy, zarówno w zmianie systemów informatycznych jak i w sferze legislacyjnej.
 

Kobieta w ciąży dłużej popracuje przy komputerze

   Powstał nowy projekt rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie wykazu prac uciążliwych, niebezpiecznych, bądź szkodliwych dla zdrowia kobiet w ciąży lub karmiących piersią, zgodnie z tym projektem od 1 maja 2017 roku kobieta w ciąży na stanowisku z monitorem ekranowym będzie pracowała 8 godzin, a nie 4 jak jest obecnie. Czas obsługi monitora na godzinę będzie wynosił maksymalnie 45 minut, a na dobę 8 godzin.

   Projekt rozporządzenia powstał ze względu na nowe upoważnienie zawarte w projekcie ustawy o zmianie ustaw - Kodeksu pracy oraz innych ustaw (art. 176 ustęp 2). Rozporządzenie to względem obecnie obowiązującego rozporządzenia zostało zawężone do określenia prac, które nie mogą wykonywać kobiety w ciąży bądź kobiety karmiące dziecko piersią.

   Zgodnie z Centralnym Instytutem Ochrony Pracy - PIB kobiety w ciąży mogą pracować w pozycji siedzącej obsługując monitor maksymalnie 45 minut na każdą godzinę pracy i należy zapewnić kobiecie w ciąży 15 minut przerwy po 45 minutach pracy. Łącznie z 15 minutowymi przerwami dobowy czas pracy ciężarnej pracownicy przy monitorze wynosi 8 godzin. Zgodnie z opinią Instytutu wynika, aby zmniejszyć obciążenie układu mięśniowo - szkieletowego w czasie pracy przy monitorze ekranowym korzystniejsze będzie wdrożenie większej ilości przerw, niż skrócenie czasu pracy do 4 godzin.

   Po wejściu w życie nowego rozporządzenia czas pracy ciężarnej kobiety przy monitorze ekranowym będzie wynosił 6 godzin.

Zwolnienia z kasy fiskalnej w 2017 r.

  

Minister Finansów stworzył projekt rozporządzenia o zwolnieniach z obowiązku ewidencji obrotu za pomocą kas fiskalnych mających obowiązywać w 2017 roku. Zbyt wiele nowości nie ma (został zachowany limit kwotowy obrotu, po przekroczeniu którego należy używać kasę fiskalną -20 tysięcy złotych), ale proponowane są nowe warunki, które podatnik powinien spełniać, aby skorzystać ze zwolnienia z obowiązku stosowania kas.
   W projekcie założone jest utrzymanie dotychczasowego limitu kwotowego wysokości 20 tysięcy złotych, po przekroczeniu tego limitu podatnik jest zobowiązany używać kasy fiskalnej. W tym limicie chodzi o faktyczną sprzedaż detaliczną.
   Nowy projekt ustawy nie zawiera dużo nowości, ponieważ Ministerstwo Finansów skupia się na kompleksowej modernizacji systemu kas. Z tego powodu nowe rozporządzenie obowiązywałoby tylko rok.

Urząd Skarbowy życzy sobie dane z rachunku 

   Ministerstwo Finansów zdecydowało się na zmianę zasad, na podstawie których przedsiębiorcy zajmujący się wysyłkową sprzedażą są zwolnieni z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy. Aktualnie nie ma obowiązku ewidencjonowania takiej sprzedaży, jeśli zapłata za towar nastąpiła za pomocą rachunku bankowego lub przekazu pocztowego. Tak ma być również w przyszłości, Minister Finansów dodał tylko jeden warunek. A mianowicie przedsiębiorca jest zobowiązany udostępnić fiskusowi swój rachunek bankowy. Niezbędne jest, aby skorzystać ze zwolnienia, aby przedsiębiorca, który świadczy usługi na rzecz osób fizycznych lub dokonuje sprzedaży wysyłkowej do końca przyszłego roku upoważnił swój bank do przekazywania informacji fiskusowi o każdej transakcji na rachunku bankowym.
   Identyczna zasada będzie obowiązywać również przedsiębiorców świadczących usługi na rzecz  osób fizycznych, dokumentujących tą sprzedaż jedynie za pomocą faktur. Oni również będą zobowiązani udostępniać dane o transakcjach fiskusowi.
   Zasada braku obowiązku posiadania kasy fiskalnej, jeżeli jest sporządzana dokumentacja w postaci faktur, będzie obowiązywać na część usług związanych z obsługą rynku nieruchomości, usług związanych zakwaterowaniem, a także dostawą towarów i usług, które na mocy przepisów o podatku dochodowym nie są zaliczane do wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych i nie podlegają amortyzacji. Nie ma tutaj warunku dotyczącego dopuszczenia urzędu skarbowego do informacji o transakcjach na rachunku bankowym.

  

 Przelewy za najem wyłącznie na rachunek bankowy

   Nowelizacja projektu zmienia również zasady dokumentowania transakcji dotyczących wynajmu i usług związanych z zarządzaniem nieruchomościami własnymi bądź dzierżawionymi. Obecnie są one zwolnione z obowiązku sporządzania ewidencji na kasie fiskalnej pod warunkiem dokumentowania tych transakcji na podstawie faktur. Tak również ma być w następnym roku, ale będzie jeszcze dodatkowa możliwość. Podatnik świadcząc takie usługi nie będzie zobowiązany do używania kasy fiskalnej, jeśli będzie przyjmować płatności jedynie na rachunek bankowy bądź za pomocą poczty. Na podstawie ewidencji transakcji i dowodów realizacji wpłat jasno będzie wynikać za co i dla kogo jest ta płatność.

  Ministerstwo Finansów do listy usług zwolnionych z obowiązku prowadzenia kasy fiskalnej dodało jeszcze jeden rodzaj usług. Odnosi się to do usług masażu lub opieki medycznej świadczone osobiście przez niewidome osoby posiadające orzeczenie o umiarkowanym lub znacznym stopniem niepełnosprawności. Ministerstwo wyjaśnia, że powodem podjęcia takich decyzji jest obecny brak istnienia rozwiązań technicznych umożliwiający osobą niewidomym osobiście korzystać z kasy fiskalnej.

Ułatwienia w prowadzeniu firmy od 2017 r.

 Od 2017 r. zostaną usunięte niektóre bariery w prowadzeniu firmy.
   Ustawa, która ma na celu zlikwidowanie niektórych barier w prowadzeniu firmy i przynieść oszczędności w kwocie 230 milionów złotych została od razu przyjęta przez sejm.
   Ustawa zmienia 18 innych ustaw m.in. prawo pracy, prawo budowlane, prawo finansowe, ustawę o swobodzie prowadzenia działalności gospodarczej, prawo ochrony środowiska, prawo dotyczące dozoru technicznego.

   Do najważniejszych zmian należą:

• wdrożenie do polskiego prawa klauzuli pewności prawa;

• wdrożenie istotnych gwarancji ochrony interesów przedsiębiorcy w toku np. prawo złożenia skargi do sądu z tytułu przewlekłych czynności kontrolnych, obowiązku planowania oraz uprawdopodobnienia kontroli;

• stworzenie nowych możliwości mających na celu ochronę przedsiębiorców przed konsekwencjami wynikającymi ze zmian wykładni przepisów, bez zmiany samych przepisów;

• wzrost rocznego limitu przychodów netto na podstawie których podatnik podatku PIT ma prawo do prowadzenia Podatkowej Księgi Przychodów i Rozchodów, limit wzrasta z 1,2 milionów euro na 2 miliony euro;

• wdrożenie instytucji objaśnień podatkowych;

• podniesienie maksymalnego rocznego progu przychodów dających prawo do rozliczania działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, limit ten wzrasta ze 150 tysięcy euro na 200 tysięcy euro;

• przedłużenie terminu do 21 dni na: złożenia przez pracownika odwołania do sądu od wypowiedzenia, na wniesienie odwołania od rozwiązania umowy o pracę bez wypowiedzenia,  zażądanie podpisania umowy o prace;  

• zwolnienie z obowiązku tworzenia regulaminu pracy i wynagradzania, a także z tworzenia w firmach zatrudniających mniej niż 50 osób Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych;

• podatnicy nie będą potrzebowali występować o indywidualna interpretacje, gdyż podlega ochronie działania zgodne z "utrwalaną praktyką interpretacyjną;

• przy uzgodnieniu utrwalonej praktyki interpretacyjnej, podatnicy będą mieli prawo do korzystania z interpretacji prawa sporządzonego dla innych przedsiębiorców;

• na stronie Ministerstwa Finansów zostaną zamieszczone objaśnienia najbardziej zawiłych przepisów podatkowych, zastosowanie się do tych objaśnień daje ochronę w razie kontroli urzędu skarbowego;

• jeśli kontrola skarbowa zaznaczy, że firma poprawnie stosowała stawki VAT,  następna kontrola nie będzie miała prawa podważyć uprzednich ustaleń do czasu zmiany interpretacji;

• urząd skarbowy nie będzie miał prawa wszcząć kontroli do spraw, które były już wcześniej kontrolowane, tylko jedna kontrola dla jednej sprawy;

• przeprowadzane kontrole będą na podstawie tzw. analizy ryzyka, czyli częstsze kontrole będą tam gdzie istnieje największe ryzyko naruszenia prawa, uczciwi podatnicy będą mieli mniej kontroli;

• bez żadnych formalności będą akceptowane małe odstępstwa od projektu budowlanego (do 2%);

• wiele robót budowlanych nie będzie wymagało zgłoszenia bądź pozwolenia na budowę.

Jak obliczyć zaliczkę PIT w 2017 r.

 

W 2017 r. ulegają zmianie zasady obliczania zaliczki PIT. Trudniej będzie dla podatników jak i płatników, jeśli kwotę wolną od podatku rozliczy się dopiero w zeznaniu rocznym. Do tych utrudnień przyczyniła się nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 29 listopada 2016 r., która wprowadza nową kwotę wolną od podatku.
 Tak jak było wspominane w poście http://ksiegowoscpelnamocy.blogspot.com/2016/12/podwyzszona-wolna-kwota-od-podatku-w.html kwota wolna od podatku w 2017 r. wygląda następująco:

• dla dochodów do 6 600 zł oraz do 11 tysięcy kwota ta zwiększyła się,
• dla dochodów od 11 tysięcy do 85 tysięcy złotych kwota ta jest bez zmian,
• dla dochodów powyżej 85 tysięcy, a poniżej 127 tysięcy złotych kwota ta zmniejszyła się, 
• dla dochodów powyżej 127 tysięcy kwota wolna od podatku została zlikwidowana.

   Po raz pierwszy podatnicy uwzględnią nową kwotę wolną od podatku przy rozliczeniu za 2017 rok (składane w 2018 r.). Ale w 2017 roku płatnicy i przedsiębiorcy będą zobowiązani stosować tą kwotę przy wyliczaniu miesięcznych zaliczek. Nowelizacja ustawy zagmatwa życie podatnikom jak i płatnikom. Zakłada różne wersje, które są zależne od uzyskanego dochodu przez podatnika. Część podatników będzie płacić zaliczki biorąc pod uwagę kwotę zmniejszającą podatek w wysokości 556,02 zł., a druga część podatników nie będzie tej kwoty stosować.

   Podatnicy będą mieli prawo złożyć oświadczenie, aby zaliczki nie były potrącane o kwotę wolną od podatku.

Pracownik

     Pracownik, tak jak teraz nadal będzie miał prawo złożyć przed pierwszą wypłatą oświadczenie pracodawcy, aby to on uwzględniał kwotę zmniejszającą podatek. Tylko na podstawie takiego oświadczenia pracodawca, będzie uwzględniał kwotę wolną od podatku przy obliczeniu zaliczek na podatek dochodowy.
   Może mieć miejsce również zmiana kwoty wolnej od podatku. Istotna jest wartość dochodu jaką podatnik osiągnie w ciągu roku.

Do kwoty 85 528 zł

   Jeżeli uzyskane dochody pracownika w ciągu roku będą niższe od 85 528 zł, to płatnik czyli pracodawca będzie pobierał zaliczkę na podatek dochodowy na dotychczasowych zasadach. Co miesiąc zmniejszając kwotę podatku o 1/12 kwoty wolnej od podatku czyli 46,33 zł (556,02/12=46,33).

   Płatnik nie będzie miał jednak możliwości brać pod uwagę podwyższonej kwoty wolnej od podatku, gdyż przepisy tego zabraniają.

   Rzeczywiście kwotę wolną od podatku dochodowego podatnik zastosuje dopiero w zeznaniu rocznym.

    Jeżeli będzie ona wyższa od kwoty 3 089 zł, to podatnik będzie miał prawo odzyskania nadwyżki tylko po złożeniu zeznania rocznego w formie nadpłaty.

Kwota dochodu przekraczająca 85 528 zł   

    Jeśli uzyskane dochody podatnika w ciągu roku są wyższe od 85 528 zł, to pracodawca pobiera zaliczkę od pracownika na podatek dochodowy nie uwzględniając kwoty wolnej od podatku. A więc, nie będzie zmniejszał zaliczki na podatek dochodowy o 1/12 kwoty wolnej od podatku czyli 46,33 zł. 

   Dopiero na końcu w rozliczeniu rocznym uwzględni kwotę wolną od podatku.

   Jeśli pracownik w ciągu roku zarobił więcej niż 127 tysięcy złotych, to nie należy mu się kwota zmniejszająca podatek. Pracownik będzie zobowiązany do zwrócenia tego, co potrącił pracodawca (44,33 zł z każdego miesiąca).
   Jeśli dochód pracownika znajduje się w przedziale 88 528 zł -127 000 zł to zwróci on do US odpowiednio mniej.
   Według nowych przepisów pracownik, będzie miał prawo do samodzielnego złożenia oświadczenia, że jego dochody w danym roku przekroczą kwotę 85 528 zł. W takiej sytuacji płatnik nie potracą kwoty wolnej od podatku.

Dorabiający

   Osoby otrzymujące dochody od kilku pracodawców, będą płacić zaliczki na podatek dochodowy ustalone podobny sposób jak u pracowników zatrudnionych w jednej firmie.

   Jeżeli pracownik złoży oświadczenie u jednego pracodawcy, aby nie brał pod uwagę przy wyliczaniu zaliczki na podatek dochodowy kwoty zmniejszającej ten podatek, wówczas pozostali pracodawcy również nie będą zmniejszać miesięcznie zaliczkę o 1/12 kwoty wolnej od podatku.

   Jednak płatnik, który uwzględni kwotę wolną od podatku, będzie odliczał ją co miesiąc w kwocie nie większej niż 46,33 zł.

   Jeśli roczny dochód podatnika jest większy niż 85 528 zł, to płatnik nie pomniejsza zaliczki o kwotę zmniejszająca podatek.

   Podatnik rozliczy podatek dopiero w rozliczeniu rocznym uwzględniając rzeczywiście przysługującą mu kwotę wolną podatku.

Samo-zatrudniony

   Osoba prowadząca działalność gospodarczą, nie będzie tak jak dotychczas płacić zaliczki na podatek dochodowy do czasu, gdy jego dochód nie osiągnie 3 089 zł.

   Zaliczki na podatek dochodowy będą odprowadzane, dopiero po przekroczeniu tego progu.

   W razie wystąpienia różnic pomiędzy kwotą wolną od podatku, a rzeczywiście przysługującą, przedsiębiorca rozliczy różnice w zeznaniu rocznym.

   Przedsiębiorcy, którzy rozliczają podatek według liniowej stawki 19% , nie będą korzystać z kwoty wolnej od podatku. W związku z tym ich zmiany nie dotyczą.

Najważniejsze zmiany w podatku VAT od 2017 r.

   Zostały zakończone prace w sejmie nad nowelizacją ustawy o VAT oraz niektórych innych ustaw, które zawierają rozwiązania redukujące wyłudzenia podatku VAT za pomocą uszczelnienia metody poboru tego podatku.

Do najważniejszych zmian należą:

• rozszerzenie stosowania mechanizmów odwróconego obciążenia na transakcje zawierające m.in. określone usługi budowlane i procesory, których suma w zakresie transakcji przekracza 20 tysięcy złotych bez kwoty podatku VAT;

• zmiany w warunkach korzystania ze zwrotu podatku VAT w terminie 25 dni;

• ograniczenia w stosowaniu rozliczeń VAT kwartalnych - prawo do rozliczenia VAT kwartalnie będą mieli tylko mali przedsiębiorcy czyli podatnicy VAT u których przychody ze sprzedaży były niższe od 1,2 milionów euro;

• składanie deklaracji VAT w formie elektronicznej, od 1 stycznia 2017 dla podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT UE, od 1 stycznia 2018 roku dla pozostałych podatników;

• wdrożenie solidarnej odpowiedzialności pełnomocników wraz z zarejestrowanymi przez nich podatnikami (ma to na celu ograniczenie rejestracji słupów przez pełnomocników);

• określenie powodów odmowy zarejestrowania podmiotu jako czynnego podatnika VAT i uściślenie warunków wykreślenia podatnika z rejestru podatników;

• wdrożenie sankcji podatkowych za nieprawidłowe rozliczanie podatku od towaru i usług;

• wdrożenie zwiększonej sankcji podatkowej w wysokości 100%  dla podatników, którzy dopuszczą się oszustw podatkowych np. odliczą VAT od pustych faktur.

   Nowelizacja ustawy ma wejść w życie 1 stycznia 2017 r. z wyłączeniem przepisów wchodzących w życie 1 stycznia 2018 roku .

Podwyższona wolna kwota od podatku w 2017 r. - kto na tym zyska

      Według Ministerstwa Finansów na podwyższonej wolnej kwoty od podatku PIT od 2017 r. zyska ponad trzy miliony podatników. Między innymi pracownicy, emeryci, renciści, studenci.  Ministerstwo Finansów wskazuje na konkretnych podatników, którzy zyskają na wyższej kwocie wolnej od podatku.
   Według Ministra Finansów zwiększenie kwoty wolnej, dla płatników podatku dochodowego od osób fizycznych oznacza rzeczywiste wsparcie dla wielu podatników o najniższych dochodach. Dochody na poziomie minimalnej egzystencji nie będą wcale opodatkowane. Zgodnie z uchwaloną 29 listopada 2016 roku i tego samego dnia podpisaną przez Prezydenta nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kwota wolna od podatku będzie wynosić 6 600 zł rocznie. Kalkuluje się, że na tej zmianie skorzysta ponad trzy miliony ludzi.

Kto zyska?

• Pracownik pracujący na pół etatu za tysiąc złotych miesięcznie  (rocznie wychodzi 12 tysięcy złotych) za 2017 r. nie zapłaci podatku PIT. Tym sposobem zyska 265 zł, które zapłaciłby po odliczeniu składki zdrowotnej do urzedu skarbowego w 2016 roku.

• Osoba, która przepracuje w 2017 roku na przykład cztery miesiące i dostanie wynagrodzenie wysokości 2 tysięcy złotych, nie zapłaci podatku dochodowego od osób fizycznych za 2017 rok. Dzięki nowym przepisom nie będzie musiała płacić podatku w kwocie 71 zł. po odliczeniu składki zdrowotnej. Na przykład student dorabiający dorywczo, jeżeli w przyszłym roku przepracuje 4 miesiące i dostanie wynagrodzenie w kwocie 2 000 zł, nie zapłaci podatku dochodowego.
  

• Osoby otrzymujące rentę socjalną w wysokości 840 zł., w 2017 roku zapłacą podatek w kwocie 345 zł, zaś w 2016 roku podatek ten wynosi 477 zł. Dzięki nowym rozwiązaniom dochody do opodatkowania w kwocie 10 080 zł będą miały niższy podatek o 132 zł. 
• Osoba, która otrzymuj rentę z tytułu częściowej niezdolności do pracy w wysokości 750 zł, będzie płaciła mniejszy podatek za 2017 rok o 287 zł. W 2016 r. podatek dochodowy wynosił 366 zł, a w 2017 r. będzie wynosił 79 zł (przy dochodzie opodatkowanym w kwocie 9 tysięcy złotych).

•  Osoby pracujące na umowę o dzieło. Osoba otrzymująca wynagrodzenie wysokości 10 tysięcy złotych na podstawie umowy o dzieło nieobjętej prawem autorskim i wynagrodzenie to stanowi jedyne źródło przychodów zapłaci mniejszy o połowę podatek PIT za 2017 r. W 2016 r podatek ten od umowy o dzieło wynosił 844 zł, a w 2017 r. będzie wynosił 453 zł.
• Osoby otrzymujące wypłatę na podstawie umowy o dzieło objętej prawem autorskim. Jeśli osoba ta otrzyma 10 tysięcy złotych na podstawie wymienionej umowy i stanowi to jedyne jej źródło uzyskania przychodów to nie zapłaci podatku dochodowego od osób fizycznych za 2017 r. Dzięki temu zyskuje 344 zł.

Na jakich zasadach będzie działać mechanizm kwoty wolnej od podatku

1. Osoby, które zarabiają 6 600 zł rocznie bądź mniej nie zapłacą podatku dochodowego.
2. Osoby  zarabiające powyżej  6 600 zł, a poniżej 11 tysięcy rocznie, kwota wolna od podatku będzie się stopniowo pomniejszać do dzisiejszego poziomu 3 091 zł.
3. Podatnicy, którzy zarabiają powyżej 11 tysięcy, a poniżej 85 528 zł rocznie, będą opodatkowane na dotychczasowych zasadach z kwotą wolną wynosząca 3 091 zł.
4. Osoby uzyskujące dochód powyżej 85 528 zł, a poniżej 127 tysięcy rocznie, ich kwota wolna będzie stopniowo się pomniejszać
5. Podatnicy zarabiający powyżej 127 tysięcy złotych nie będą mieli kwoty wolnej od podatku.

Świadectwo pracy od 1 stycznia 2017 r. na nowych zasadach

   W dniu 1 stycznia 2017 roku w życie wchodzą nowe zasady wydawania świadectwa pracy. Zgodnie z nowymi przepisami pracodawca nie będzie zobowiązany do wydawania świadectwa pracy pracownikom zatrudnionym na kolejne umowy na czas określony. Jednak od czerwca 2017 roku będzie powrót przepisów sprzed zmiany.
   Od 1 stycznia 2017 r będą obowiązywać prostsze zasady wydawania świadectwa pracy. Natomiast po pięciu miesiącach inne przepisy wznowią obecnie mniej korzystne zasady.
   Tylko od 1 stycznia 2017 r. do 1 czerwca 2017 roku firmy będą miały prawo przekazywania zbiorczych świadectw pracy pracownikom zatrudnionych na podstawie kolejnych umów na czas określony. Po pierwszym czerwca 2017 roku znowu będzie obowiązek wydawania świadectwa pracy do każdej umowy. Wygląda to na skutek niedopatrzenia legislacyjnego. Ministerstwo rozwoju sporządziło dwa odmienne projekty nowelizacji kodeksu pracy, które nie są spójne. Pierwszy projekt upraszcza system wydawania świadectw, a drugi przywraca dotychczasowe  system wydawania świadectw, który jest nie wygodny dla firm.

Dobra zmiana

   Aktualne zasady wydawania świadectw pracownikom zatrudnionym na czas określony są niezrozumiałe i  wywołują wiele problemów. Jeśli pracownik zostaje zatrudniony w tej samej firmie to daje się jemu świadectwo pracy zawierające zakończone okresy zatrudnienia zawarte w okresie 24 miesięcy.

   Wobec tego zatrudniający są zobowiązani do: pilnowania terminów, wydawania świadectw pracy i uspokajanie pracowników, że otrzymanie świadectwa pracy w czasie trwania zatrudnienia nie jest jednoznaczne ze zwolnieniem z pracy. Ministerstwo Rozwoju zaoferowało bardziej rozsądne rozwiązania. Według projektu ustawy o zmianie niektórych ustaw w celu poprawy otoczenia prawnego przedsiębiorców firmy nie będą musiały wydawać świadectwa pracy po 24 miesiącach pracy. Jeśli zostanie podpisana kolejna umowa na czas określony w przeciągu 7 dni od wygaśnięcia lub rozwiązania poprzedniej umowy, firma wyda świadectwo pracy (za czas pracy na podstawie zakończonych umów lub umowy) jedynie na wniosek pracownika. Pracownik będzie miał prawo żądać od pracodawcy świadectwa pracy za zakończone okresy w każdym momencie. Projekt tej ustawy trafił już do sejmu i wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2017 r.

   W tym miesiącu Ministerstwo Rozwoju przedstawiło następny projekt zmian kodeksu pracy dotyczy on okresu przechowywania akt pracowniczych i elektronizacji o którym było wspomniane w poprzednim poście poście http://ksiegowoscpelnamocy.blogspot.com/2016/11/zawieranie-i-wypowiadanie-umow-o-prace.html. W drugim projekcie jest założenie, ze firmy na nowo będą zobowiązane do wydawania zbiorczych świadectw pracy za okres 24 miesięcy (czyli zostaje przywrócone aktualne, niekorzystne dla pracodawców rozwiązanie; uproszczeniem natomiast będzie możliwość przekazywania świadectwa pracy w formie elektronicznej). Projekt ten ma wejść w życie w dniu 1 czerwca 2017 r. Oznacza to, że ułatwienia dla pracodawców będą obowiązywać jedynie 5 miesięcy.

Będą problemy

Jeżeli Ministerstwo Rozwoju nie zmieni projektów to zasady wydawania świadectw pracy ulegną zmianie dwukrotnie w przeciągu 5 miesięcy.

   To może spowodować chaos w firmach, zwłaszcza w zakresie interpretacji przepisów przejściowych. Problem może tworzyć głównie brak precyzyjnych przepisów przejściowych w drugim wspomnianym projekcie (wskazuje to na niecelowe przeoczenie projektodawcy, a nie realną chęć dokonania kolejnych zmian). Eksperci uważają, że projektodawca powinien dostosować propozycje do poprzedniego projektu tzn. usunąć z kodeksu pracy przepis, według którego należy wydawać świadectwa pracy po 24 miesiącach zatrudnienia na umowach na czas określony.
   Ciężko jest wytłumaczyć cel, z jakiego powodu ma obowiązywać ta regulacja. Świadectwo pracy ma na celu głównie dokumentować prawo do otrzymywania socjalnych świadczeń oraz historie dotychczasowego zatrudnienia. Jeśli pracownik zostaje w zatrudnieniu czyli nie jest bezrobotny, to nie ma żadnych powodów do wykazywania gdzie dotychczas pracował lub praw do uzyskiwania świadczeń.

Treść świadectw pracy

   Świadectwa pracy powinny zawierać następujące informacje:

• rodzaj i okres wykonywanej pracy;
• stanowisko;
• sposób rozwiązania lub okoliczności wygaśnięcia umowy;
• wykorzystany przez pracownika urlop wypoczynkowy w roku kalendarzowym, w którym ustał stosunek pracy;
• uznane i niezaspokojone należności ze stosunku pracy, z powodu braku środków finansowych;
• okres wykorzystania bezpłatnego urlopu oraz podstawy prawne jego udzielenia;
• wykorzystany urlop wychowawczy;
• okres wykonywania pracy w szczególnym charakterze i w szczególnych warunkach;
• nieskładkowy okres, wypadający w okresie zatrudnienia, za który jest sporządzane dane świadectwo pracy.

Siedem dni ma pracownik na wystąpienie do pracodawcy o sprostowanie świadectwa. Jeśli pracodawca  tego nie uczyni, to pracownik ma 7 dni  na złożenie w sądzie żądania, aby pracodawca sprostował świadectwo pracy.