Limity podatkowe w 2017 r.

 

Prawa i obowiązki podatnika w ramach:

1. obowiązku prowadzenia księgi rachunkowej,
2. prawa do jednorazowej amortyzacji,
3. ustalenie statusu małego podatnika,
4. prawa do rozliczania się za pomocą ryczałtu ewidencjowanego oraz opłacanie jego kwartalnie

zależne są od limitów wykazanych w walucie euro i  przeliczonych na złotówki.

Limity wyrażone w euro przeliczamy po średnim kursie euro ogłoszonym przez NBP na pierwszy dzień roboczy października.
Do obliczenia limitów obowiązujących w 2017 roku został zastosowany średni kurs euro ogłoszony przez Narodowy Bank Polski w dniu 3 października 2016, który wynosi 4,2976 (tab.NBP nr 191/A/NBP/2016).

1. Obowiązek prowadzenia księgi rachunkowej

   Osoby fizyczne, spółki jawne osób fizycznych, spółki cywilne osób fizycznych, spółki partnerskie prowadzące działalność gospodarczą mają obowiązek prowadzenia księgi rachunkowej, jeśli ich przychody w ubiegłym roku podatkowym wynosiły co najmniej równowartość kwoty euro ustalonej w ustawie o rachunkowości, czyli:

• limit w euro 1 200 000 euro
• limit w złotych 5 157 120 zł.

2. Jednorazowy odpis amortyzacyjny

   Podatnicy w danym roku podatkowym, w którym zaczęli prowadzić działalność gospodarczą, a także mali podatnicy mają prawo dokonywać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego od początkowej wartości środków trwałych zaklasyfikowanych do grupy od 3 do 8 klasyfikacji z wyjątkiem samochodów osobowych.

   Wspomnieni podatnicy mają możliwość zastosowania jednorazowej amortyzacji tylko odnośnie  środków trwałych, wprowadzonych do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w danym roku podatkowym. W dodatku suma odpisów amortyzacyjnych w danym roku podatkowym nie może być wyższa od kwoty 50 000 euro, zaokrąglonej do 1 000 zł.

Jednorazowa amortyzacja w 2017 r.: 

• limit w euro 50 000 euro,
• limit w złotych 215 000 zł.

   W sytuacji podatników CIT z jednorazowej amortyzacji nie będą mogli skorzystać podatnicy, zaczynający prowadzić działalność gospodarczą w 2017 r., którzy zostali stworzeni m.in.przez osoby fizyczne, które na poczet kapitału nowo stworzonego podmiotu wniosły poprzednio prowadzone przez siebie przed. lub składniki majątku tej firmy o sumie wartości wyrażonej w polskich złotych wyższej od 10 000 euro czyli 43 000 zł.

3. Status małego podatnika

   W rozumieniu przepisów prawa o podatku dochodowym status małego podatnika należy się podatnikowi, któremu wartość przychodów ze sprzedaży (wraz z kwotą VAT-u należnego) w ubiegłym roku podatkowym nie przekroczyła równowartości 1 200 000 euro zaokrąglonej do 1 000 zł.

Mały podatnik w 2017 r. jest jeśli nie przekroczył limit przychodów ze sprzedaży za 2016 rok:

• limit w euro 1 200 000 euro
• limit w złotych 5 157 000 zł

4. Płacenie podatku w formie ryczałtu ewidencjowanego

   Opodatkowaniu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osoby fizycznej prowadzącej pozarolniczą działalność gospodarczą, w tym także, jeśli działalność jest prowadzona w formie spółki jawnej osoby fizycznej  lub spółki cywilnej osoby fizycznej. 

   Podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej w 2017 r., będą mogli niezależnie od wysokości przychodów płacić ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Jednak podatnicy, którzy będą kontynuować działalność gospodarczą, w 2017 r. będą mieli prawo płacić ryczałt ewidencjonowany, jeśli uzyskane z działalności gospodarczej ich przychody za 2016 r. nie przekroczą wartości 150 000 euro.

Limit o takiej wysokości tyczy się:

• przychodów uzyskanych z prowadzonej wyłącznie samodzielnie działalności gospodarczej,
• łącznej wartości przychodów uzyskanych przez wspólników spółki jawnej osoby fizycznej lub spółki cywilnej osoby fizycznej, jeśli uzyskiwane przychody przez podatnika są wyłącznie z prowadzonej działalności w formie spółki,
• osobno przychodów osiągniętych  z wykonywanej samodzielnie działalności gospodarczej oraz łącznej wartości przychodów wspólników spółki jawnej osoby fizycznej lub spółki cywilnej osoby fizycznej, jeśli podatnik prowadził równocześnie samodzielną działalność, również w formie spółki,
• przychody uzyskane z prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej. jeśli za część 2016 roku rozliczał się w formie karty podatkowej.

   Natomiast w 2017 roku do opłacania ryczałtu kwartalnie będą mieli prawo podatnicy, jeśli ich przychody uzyskane za 2016 rok:

• z prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej lub
• przez wspólników spółki jawnej osoby fizycznej lub spółki cywilnej osoby fizycznej,

nie przekraczają wartości 25 000 euro.

Podatnicy mający prawo do płacenia ryczałtu ewidencjowanego w 2017 r.:

  1) prowadzący działalność samodzielnie, jeśli przychody ze sprzedaży za 2016 r. nie przekroczy następujących limitów:

• limit w euro  150 000 euro
• limit w złotych 644 640 zł,

   2) prowadzący działalność w formie spółki jawnej osoby fizycznej lub spółki cywilnej osoby fizyczne, jeśli przychody ze sprzedaży za 2016 r. nie przekroczy następujących limitów:

• limit w euro  150 000 euro
• limit w złotych 644 640 zł,

   3) prowadzący działalność równocześnie samodzielnie i w formie spółki jawnej osoby fizycznej lub spółki cywilnej osoby fizyczne, jeśli przychody ze sprzedaży za 2016 r. nie przekroczy następujących limitów:

• limit w euro  150 000 euro
• limit w złotych 644 640 zł.

Podatnicy mający prawo do płacenia kwartalnie ryczałtu ewidencjowanego w 2017 r.:
  1) prowadzący działalność tylko samodzielnie, jeśli przychody ze sprzedaży za 2016 r. nie przekroczy następujących limitów:

• limit w euro  25 000 euro
• limit w złotych 107 440 zł,

 2) prowadzący działalność jedynie w formie spółki jawnej osoby fizycznej lub spółki cywilnej osoby fizyczne, jeśli przychody ze sprzedaży za 2016 r. nie przekroczy następujących limitów:

• limit w euro  25 000 euro
• limit w złotych 107 440 zł,