Nowy dokument w KPiR od 2017 r.

 
W rozporządzeniu w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (kpir) resort rozwoju i finansów wprowadza zmianę z której wynika obowiązek dostosowania się do nowych przepisów dotyczących płatności. Zmiana ta ma wejść w życie 1 stycznia 2017 r. i rozszerzyć katalog dowodów o dokument zwiększający przychody oraz dokument zmniejszający koszty.

Zmiany w PKPiR

   Zmianie ulegnie projekt rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 3 października` 2016 r. Rozporządzenie to zmienia rozporządzenie w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, które ma wejść w życie w dniu 1 stycznia 2017 r. 

   W drodze ustawy z dnia 13 kwietnia o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i ustawy o swobodzie działalności gospodarczej (DZ.U.poz.780) do ustawy PIT wprowadzono zmiany, które dążą do ograniczenia zjawiska realizowania płatności z nadszarpnięciem obowiązków nałożonych na przedsiębiorce na mocy ustawy o swobodzie działalności gospodarczej.

   Na podstawie nowych przepisów ustawy o swobodzie działalności gospodarczej (art.22), przyjmowanie lub dokonywanie płatności dotyczących wykonywanej działalności gospodarczej następuje za pomocą rachunku bankowego przedsiębiorcy w każdej sytuacji, gdy:

• wartość jednorazowej transakcji, niezależnie od liczby wynikającej z niej płatności, przewyższ wartość 15 000 zł oraz
• stroną transakcji, dla której dokonywana jest płatność jest inny przedsiębiorca.

   Poza tym transakcje w obcych walutach przelicza się na złotówki zgodnie ze średnim kursem walut ogłoszonym przez NBP w ostatnim dniu roboczym poprzedniego dnia dokonania transakcji.

   To znaczy, że z początkiem 2017 roku zostanie obniżony limit transakcji zawieranych pomiędzy przedsiębiorcami, za które należy płacić gotówką z 15 000 euro na 15 000 zł.

   Wraz z tą zmianą wchodzi nowa regulacje do ustawy o PIT, która odrzuca zaliczenia w koszty uzyskania przychodów kosztów, z tej część, która została uregulowana za pomocą rachunku bankowego. Równocześnie w sytuacji zaliczania do kosztów uzyskania przychodów kosztu, z tej części, w której płatność dotycząca transakcji została zrealizowana za pomocą rachunku bankowego, podatnicy prowadzący działalność gospodarczą:

• pomniejszą koszty uzyskania przychodów albo
• w sytuacji braku możliwości pomniejszenia kosztów uzyskania przychodów - powiększają przychody w miesiącu, w którym dokonana została płatność za pomocą rachunku bankowego.

   A więc od 1 stycznia 2017 r. płatności realizowane z naruszeniem obowiązku realizowania ich z rachunku bankowego, nie będą mogły być wliczone do kosztów uzyskania przychodów. 

Szerszy katalog dowodów w PKPiR

   Aktualnie obowiązującym rozporządzenie o zasadach prowadzenia pkpir w katalogu dowodów księgowych, nie ma dowodów, na podstawie których podatnik ma możliwość zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów, bądź zwiększenia przychodów w związku ze zmianami w ustawie o PIT.

   Nowe rozporządzenie poszerza katalog dowodów o dokument zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów i zwiększenia przychodów o nieprawidłowo zrealizowaną płatność.

   Nowy dokument pomniejszający koszty uzyskania przychodów lub zwiększający przychody powinien zawierać:

• datę wystawienia dokumentu i miesiąc, w którym dokonuje się pomniejszenia kosztów uzyskania przychodów lub powiększenia przychodów,
• wskazanie faktury bądź rachunku, a jeśli nie było obowiązku wystawienia faktury bądź rachunku, wskazanie umowy bądź innego dokumentu, który jest podstawą do uwzględnienia do kosztów uzyskania przychodów kosztów związanych z płatnościami transakcji realizowanych za pomocą rachunku bankowego,
• wskazanie kwoty o którą podatnik pomniejszy koszty uzyskania przychodu lub powiększy przychody,
• podpis osoby, która sporządziła dokument.

   Pomniejszenie kosztów uzyskania przychodów o którym mówi art. 22p ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dokonuje się za pomocą wpisania kwoty pomniejszającej ze znakiem minus (-) albo czerwonym kolorem.  

Do dowodów, które stanowią podstawę zapisów w KPiR zaliczamy:

   1) faktury, faktury VAT RR, dokumenty celne oraz rachunki,

   2) inne dowody (np. dowody przesunięć, noty księgowe, dowody opłat bankowych i pocztowych) potwierdzające fakt zrealizowania operacji gospodarczej zgodnie z jej realnym przebiegiem i zawierające przynajmniej:

• rzetelne określenie wystawcy lub  wskazanie stron(adres i nazwę) biorących udział w operacji gospodarczej, której dowód dotyczy,
• datę bądź okres wykonania operacji gospodarczej oraz datę wystawienia dokumentu, jeżeli data dokonania operacji gospodarczej jest taka sama jak data wystawienia dokumentu wystarczy wpisać jedną datę,
• przedmiot operacji gospodarcze, jego ilość i wartość,
• podpis osoby, która jest uprawniona do poprawnego udokumentowania operacji gospodarczej.

Opisany katalog dokumentów zostanie poszerzony w dniu 1 stycznia 2017 r. o dokument pomniejszenia kosztów (powiększenia przychodów) o niepoprawnie dokonaną płatność.